美国财政部口中关于FATCA的“谬论”真的是谬论吗? ——美国财政部把“FATCA迫使旅居美国境外的美国人放弃美国公民及绿卡身份”的说法指为谬论,此观点真的是谬论吗?

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位居美国财政部(国际税法事务)的副助理国务卿的Robert Stack先生最近发表了名为“Myth vs. FATCA”的文章(中文翻译:那些关于美国海外账户税务合规法案(简称“FATCA”)的谬论)。

针对美国财政部如何利用FATCA来控制旅居美国境外的美国人,从而使他们向美国政府缴税,Stack先生的这篇文章算得上是解读这些政府行为的第一手资料,为此,文章非常值得一读!

文中提到的第三个“谬论”与此尤其相关:“谬论之三:有人说,鉴于FATCA所带来的负担和压力,那些旅居美国境外的美国人将会放弃自己的美国国籍或绿卡。(英文:Myth No. 3:  Some claim that Americans living abroad will give up their U.S. citizenship because of liabilities and burdens created by FATCA.

Stack先生之所以将以上的说法判为谬论,是因为在Stack先生眼中,FATCA并没有给那些旅居美国境外的美国人带来丝毫前所未有的税务负担。仅从技术层面来评价,Stack先生的说法算不上是错:毕竟,即使一个美国公民一生大部分时间都生活在美国境外,此人仍然属于美国税法典的管束对象——这个规矩早在18世纪美国内战时就定下了。但是,Stack先生忽略了一个很关键的点:即使没向美国政府拖欠一分钱的所得税,由于FATCA中的新规,那些生活在美国境外的美国人也可能因为没有填报那些五花八门的海外信息申报表格而受到处罚——这个负担是前所未有的;更严重的是,FATCA所设立的一系列的海外信息申报要求目前还没有被美国的税法专业人士所熟悉(例如美国税法律师、美国CPA、及注册税务代理人)——这样的情况下,怎能指望,设置要求,作为税法的门外汉的普通纳税人们遵守这些信息申报要求?

例如,虽然美国的《银行安全法》(英文:Bank Secrecy Act)早在1970年前后设立了关于FBAR(中文:海外银行账户申报表)的法律要求,但实际上,无论是相关政府工作人员还是律师都只是在近几年才对此法律要求有所耳闻。对比这个已经开始被人所了解的FBAR,那些美国国会在上世纪80、90年代所设立的各种海外信息申报法规还在等待各位的发现和关注。

针对每一年度的、单次的、违反海外信息申报法律要求的、民事罚款都是1万美元整。假设有人无意中连续地在5年里少填了3份海外信息申报表格(例如与海外银行账户或是公司投资相关的海外信息申报表格),此人将有可能面对高达15万美元的民事罚款(1万美元/每次违法 x 3份表格/每年x 5年)。若需要对违反海外信息申报法律要求的处罚有更多了解,可查看此篇文章中的第8页和第9也,文章链接如下。   http://www.procopio.com/userfiles/file/assets/files1/docs-1738595-v2-accidental-americans-and-the-push-to-renounce-us-citizenship-2448.pdf

Stack先生还说:“美国纳税人,包括那些旅居美国境外的美国公民及绿卡持有人,一直以来都被要求遵守美国税法。若是有人正在利用美国境外账户来逃税,因为担心FATCA揭发他们的不法行为而感到恐惧,那么他们的恐惧是理所应当的!如果这些人计划通过放弃自己的美国国籍或是绿卡身份来逃避针对这些不法行为的处罚,那么这些人就错了:放弃美国国籍及绿卡非但不能使他们逃脱以往的罪过,还会给他们带来针对放弃行为本身的税务负担!”

我们能从Stack先生这一富有感情的言论中看得出,在Stack先生眼中,每个旅居美国境外的美国公民及绿卡持有人都是逃税漏税分子,他们每一个都在利用在自己目前所居住的国家设立个人的、公司的或是其他投资账户来偷逃美国税款。Stack先生作为美国政府的高级官员,他的言论是美国政府言论的代表:他的这一观点很充分地证明,美国财政部和国税局针对数百万的旅居美国境外的美国公民及绿卡持有人有一个巨大的误解!

虽然毫无疑问,居住在美国境外的美国人利用自己的海外账户来逃美国税的状况确实存在,但是,根据我在数十年中,因为美国国际税法律师工作而接触到的大量的客户来看,绝大部分的、居住在美国境外的美国人之所以没能准确地遵守美国海外信息申报要求,往往都单纯地因为他们缺乏对美国国际税法的完整和准确的理解;然而美国国际税法是十分复杂的,他们无法准确和完整地理解自己的责任也是情有可原的——这与Stack先生眼中的逃税漏的动机毫不相干!

Stack先生在他的文中指出了7个他眼中的关于FATCA的“谬论”,我把他们翻译并列举如下。关于Stack先生的这篇文章的英文原文,可以通过点击以下链接来阅读英文全文:Are they really “Myths”?)-Myth vs. FATCA: The Truth About Treasury’s Effort To Combat Offshore Tax Evasion, By: Robert Stack 9/20/2013 http://www.treasury.gov/connect/blog/pages/myth-vs-fatca.aspx

Stack先生眼中的“谬论”之一:有人说FATCA是个汗牛充栋、劳民伤财、难以贯彻的法律。

Stack先生眼中的“谬论”之二:有人说居住在海外的美国人会因为FATCA而被美国境外的金融机构所嫌弃。

Stack先生眼中的“谬论”之三:有人说鉴于FATCA所带来的负担和压力,那些旅居美国海外的美国人将会放弃自己的美国国籍或绿卡。

Stack先生眼中的“谬论”之四:有人说有些国家之所以反对FATCA,部分原因是因为FATCA会造成这些国家的金融机构违反本国的法律。

Stack先生眼中的“谬论”之五:有人说一些国家认为FATCA是美国法律对别国事务的过分干预,因此,别的国家会对其抵制,甚至对美国进行攻击。

Stack先生眼中的“谬论” 之六:有人说FATCA可能会让美国境外的金融机构(英文:Foreign Financial Institution/“FFI”)在准备好相应的硬件设备前就受到处罚。

Stack先生眼中的“谬论” 之七:有人说FATCA表明了美国意在将美国境外的金融机构转化为美国国税局在世界各地的分部的野心。

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