谁能证明自己在过去的五年内完完全全地遵守了美国税法的所有要求？——美国IRC Section 877(a)(2)(C)要求

与弃籍离境税相关的法条，IRC Section 877(a)(2)(C)是这么写的，如果放弃美国国籍或绿卡的人满足了以下情况，那么该人需要缴纳弃籍离境税：

such individual fails to certify under penalty of perjury that he has met the requirements of this title for the 5 preceding taxable years or fails to submit such evidence of such compliance as the Secretary may require.

（中文翻译：在冒着做伪证而受处罚的风险下，此人无法向美国政府发誓自己在放弃美国国籍或绿卡前的5年内，已经遵守了美国税法的所有规定（U.S. Code Title 26）；或是此人在立下这样的誓言后，无法向美国政府提交证据来证明自己的誓言的真实性。）

IRC Section 877(a)(2)(C)中提到的“this title”具体指代的是Title 26，它是大家所熟知的Internal Revenue Code（中文：美国国税法典）。美国国税法典里的内容为美国联邦级别的、与所有类型的税种相关的税法条文，具体税种包括：所得税、遗产税、赠与税、消费税、与烟酒等有关的税，等等。关于此法典的复杂程度，我将在本帖的最后一部分讨论。

IRC Section 877(a)(2)(C)通常被以下三类人所忽略：

第一类：通过正式地填写I-407表格来放弃自己的美国绿卡身份人。I-407表格的全名：Abandonment of Lawful Permanent Resident Status（中文：美国绿卡身份放弃表）下图是1-407的截图：

第二类：通过引用政府间税收协定与IRC Section 7701(b)(6)，来放弃美国绿卡身份的人。关于这个话题的具体讨论，可以查看这篇文章《U.S. TAX TREATIES AND SECTION 6114: WHY A TAXPAYER’S FAILURE TO “TAKE” A TREATY POSITION DOES NOT DENY TREATY BENEFITS》。

第三类：向美国国务院办理了放弃美国国籍手续的人。相关手续的要求之一是填写DS-4080表格，表格全名：Oath of Renunciation of the Nationality of the United States （中文：美国国籍放弃宣誓表）。表格的截图见下

按照目前的美国税法，以上三类人必须证明自己在过去的五年内，已经遵守了美国税法的所有规定，才能够免于缴纳弃籍离境税。美国税法算得上是美国最复杂的法律之一，有多少人能够很坦然地证明自己已经遵守了这样的税法的所有规定？关于美国税法的复杂程度请见下。

以上提到的那三类人，都应该做些什么才能确保自己实际上已经遵守了美国税法的所有规定呢？关于这个问题的讨论，可以查看被博客的另一个帖子USCs and LPRs Living Outside the U.S. – Key Tax and BSA Forms，这个帖子提供了为海外收入减免税款的法律和表格，以及与海外财产信息申报的相关的法律和表格。

 

关于美国税法复杂程度的讨论：

 

Taxpayer Advocate（中文：美国纳税人权益委员会）曾对美国税法的复杂程度进行调查和评论。Taxpayer Advocate Report（中文：美国纳税人权益委员会的报告）曾有如下的评论：

 

鉴于如下原因，个人纳税人及企业纳税人要想遵守美国税法，难度很大：

1. 根据美国国税局（英文：IRS）公布的数据和分析报告显示，为了遵守美国税法的申报要求，美国个人及企业每年大约需要使用61亿个小时的时间来填写税务报表。这个61亿个小时的数据还不包括当美国国税局对纳税人进行审计时，美国纳税人为了配合美国国税局而另外使用的几百万个小时。

2. 如果把遵守美国税法的申报要求看成一个产业的话，这个产业可以算得上是美国最庞大的产业之一。想想看，若每一年需要创造61亿个小时的生产力，那么这个产业需要雇佣超过300万个全职工作的工人。

3. 遵守美国税法的经济成本也是非常巨大的，无论是从绝对数还是从相对数的角度分析。以美国劳工部公布的小时报酬情况为标准，在2010，耗费在遵守美国税法的人工成本价值为1680亿美元。

4. 美国一家权威的税务信息公布机构提供的数据显示，在2001年，美国税法一共变化了4680次，几乎发生在每天的变化超过一次。

5. 美国国税法典内容庞大，利用人工已经很难统计出美国国税法典的字数。通过利用Microsoft Word软件中的字数计数功能，才弄清楚，目前美国税法典有近400万字。

6. 现在有近59%的个人纳税人和71%的企业因为无法自己报税而花钱聘请他人代为报税。另外的30%的个人纳税人需要利用报税软件来帮助他们报税；目前市场上的报税软件的价格至少为50美元。按照美国国税局在2007年发布的数据，对于一个收入属于美国中等水平的人而言，其每年花费在报税的费用平均为15美元。

以下是Taxpayer Advocate Report（中文：美国纳税人权益委员会的报告）与以上评论相关的截图。